Het belastingstelsel gaat volgens het regeerakkoord op de schop. Welke consequenties brengen de veranderingen met zich mee? Waar moeten ondernemers scherp op letten? René Moerland en Harald Verbeek, partners van ABIN accountants en adviseurs, werpen licht op de zaak.
De wijzigingen in de inkomsten- en vennootschapsbelasting roepen de meeste vragen op bij ondernemers. Daarover willen zij volgens Moerland en Verbeek het vaakst advies van de accountants en belastingadviseurs bij ABIN. Dagelijks geven zij advies op maat.
Hypotheekrenteaftrek
Een ingrijpende wijziging in de inkomstenbelasting is de snelle afbouw van de hypotheekrenteaftrek. Vanaf 2020 daalt het tarief waartegen hypotheekrente wordt afgetrokken in vier jaar tijd van 50 naar 37 procent. “In plaats van 50 cent op elke euro, krijg je dan nog maar 37 cent terug,’’ maakt Moerland het verhaal concreet.
De maatregel kan onder meer als consequentie hebben dat een lening bij de eigen bv helemaal niet meer zo aantrekkelijk is als dat het was. “Veel ondernemers hebben een eigen woning. Om de hypotheekschuld op de woning af te lossen, kan je een lening afsluiten bij je eigen bv in plaats van bij de bank. Maar is het vanaf 2019 nog wel slim om je woonschuld via je bv te laten lopen? Of is het straks beter om naar de bank te gaan?’’ schetst Harald Verbeek. Het antwoord op de vraag blijkt niet snel en eenduidig te geven: “Elke situatie is anders. Wij kunnen per geval uitrekenen wat slim is om te doen.’’
Moerland haakt aan: “Stel, je hebt je huis verbouwd. Dan was het in het verleden zinvol om je hypotheek bij je bv te hebben. In het verleden was de aftrek in de inkomstenbelasting meestal groter dan de belasting die de bv daarover is verschuldigd. Dat betekent dus voordeel.’’
Variabelen
Nu liggen de kaarten anders. Het voordeel wordt een nadeel, zeggen de adviseurs. Wat is verstandig om te doen? “Er spelen veel variabelen mee waarmee je rekening moet houden. Je moet bijvoorbeeld kijken naar de woz-waarde van de woning, de hoogte van de schuld, de rente ten opzichte van het inkomen en de resterende looptijd. Met al deze variabelen gaan wij aan de slag. De uiteindelijke doorberekening laat zien wat het beste is om te doen.’’
Volgens de accountants moeten ondernemers zich in elk geval voorbereiden op de mogelijkheid van het aflossen van de hypotheek in 2019. Maar ja, aflossen betekent belasting betalen. Daar heeft nog nooit iemand om staan te juichen. Toch is het met de op handen zijnde wetswijziging wellicht wel verstandig volgend jaar te gaan aflossen, volgens de adviseurs.
Rechtsvormkeuze
Naast vragen over de gevolgen van de aanpassingen in het belastingstelsel, zijn vragen over de rechtsvormkeuze actueel. “Nu de tarieven van de vennootschapsbelasting worden verlaagd van 25/20 naar 21/16 procent, ontstaat een nieuw beeld,’’ zegt Verbeek. “Je moet nu goed opletten wat je in de toekomst gaat doen. Kies je voor een eenmanszaak of toch voor een bv? De bv als rechtsvorm is populair. Bij een bedrijfsoverdracht over een periode van drie, vier jaar, is het gemakkelijker de sleutels van een bv over te dragen dan van een onderneming. Dat is eenvoudiger. En je krijgt belastinguitstel. Maar fiscaal hoeft een bv helemaal niet aantrekkelijk te zijn,’’ waarschuwt hij. “In verband met de komende tariefaanpassingen, krijgen wij hier vaak vragen over. Wij geven advies, en overleggen over de juiste keuze met de ondernemer.’’
Dividendbelasting
Andere belangrijke wetswijziging is de afschaffing van de dividendbelasting per volgend jaar. “Dividendbelasting is vergelijkbaar met loonbelasting,’’ zegt Verbeek. “Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dividendbelasting betalen ondernemers met een bv die dividend uitkeren.’’
De dividenduitkering wordt tegen 25 procent belast. Mooi toch, dat de dividendbelasting verdwijnt? Dan krijg je het volledige dividend uitgekeerd. “Effectief maakt het niets uit,’’ zegt Moerland, “want je kunt dan ook niet meer verrekenen. Als ondernemer doe je aangifte inkomstenbelasting. Je betaalt 25 procent belasting over het uitgekeerde dividend. Het is niet meer dan het afschaffen van de voorheffing. Bovendien, het effectieve tarief gaat zelfs omhoog van 25 naar 28,5 procent.’’
Voorbeeld
Dividend ontvangen van de eigen BV blijft belast. “In 2019, ’20 en ’21 stijgt het tarief van het aanmerkelijk belang van 25 naar 28,5 procent. Effectief is de maatregel dus niet,’’zegt Verbeek. “Multinationals en buitenlandse bedrijven profiteren. Heb je als binnenlandse ondernemer een miljoen ondernemingsvermogen in de BV, dan ben je dit jaar 250.000 euro belasting verschuldigd. Straks komt daar 35.000 euro bij. Wil je dit jaar 250.000 euro belasting betalen of in de toekomst 285.0000 euro? Een ding is zeker, in de toekomst moet je meer gaan betalen.’’
Het uitkeren van dividend is een kwestie van timing. “Onze taak is de variabelen uit te denken en deze op voorhand met de ondernemer door te spreken. Zo heeft de ondernemer de kans zijn plannen op tijd te wijzigen.’’
Analyse
Kortom, voor dit jaar zouden ondernemers prioriteit moeten geven aan het laten uitvoeren van een analyse op hun hypotheekrenteaftrek en het eventueel uitkeren van dividend. “De belasting komt toch een keer. Nu tijdig inventariseren geeft de mogelijkheid en de rust om op het juiste moment de juiste beslissing te nemen,’’ aldus Moerland en Verbeek.
